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跨年开票怎么操作？

每年年底，票企服的财务和很多公司财务人员又和在为跨年发票的入账问题发愁，怕处理错误给公司带来麻烦。因为会计按权责发生制，税务要求取得合法凭证。

比如今天去饭店吃饭，支付了500元，饭店说下个月才给发票，餐费应该什么时候入账？ 从会计上讲应该是这个月，从税务上应该是下个月，这就是税会差异。

方法/步骤

跨年发票的种类

第一种：发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年报销（支付）做账，报销（支付）和做账时间却是在次年。

比如，出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。这种情况会计可以有两种做法，A通知各部门尽量年前报销，外的的可以拍照或提供发票金额。B预估费用，并确认相关负债，在报销时冲减调整相关费用负债。

第二种：经济业务发生在上一年度，款项支付也在上一年度，却没有在上一年度收到发票。

比如，上年度在电视台打广告，需要先付款，12月份广告款也打了广告也播出了，可以就是12月31日前还未收到广告费发票，而是元旦节过了才收到发票。这种情况可以计入上一年度。

属于2020年度的成本或费用，收到的发票开具的时间却是2020年度的，怎么进行税前扣除？

（一）属于2020费用的

如果签署有合同，且支付了相关款项的，在支付时估计在当年年底前收不到发票的，就不要按照常规挂往来账，而是直接计入相关费用。如果在次年汇算清缴前收到了发票，即便发票开具时间是次年仍然可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。当然，如果到次年汇算清缴前还未收到发票就进行纳税调整！

（二）属于2020耗用、销售等存货的

对于购进的存货，在收到时不管是否有发票，按照正常程序办理验收入库手续，然后该领用的领用出库，该销售的销售出库，月底正常办理存货的成本结转。月底或年底，还未收到进货发票，按照暂估入库，借“存货”，贷“应付账款-暂估”。同样道理，次年汇算清缴前收到发票即可税前扣除，如果到那时还未收到就做纳税调整。

（三）属于2020购置的固定资产

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整

例：A公司2020年12月支付办公用品10000元，支付时未取得发票。

支付时

借：递延费用（递延收益） 10000

贷：银行存款 10000

1年底结账前取得合法发票

借：办公用品 10000

贷：递延费用（递延收益） 10000

摊销

借：管理费用 10000

贷：办公用品 10000

2年底结账后取得合法发票

借：以前年度损益调整 10000

贷：递延费用（递延收益） 10000

借：应交税金-应交所得税 2500

利润分配-未分配利润 7500

贷：以前年度损益调整 10000

3年底结账前确认无法取得合法发票

借：营业外支出 10000

贷：递延费用（递延收益） 10000

调增应纳税所得额10000

4年底结账后确认无法取得合法发票

借：利润分配-未分配利润  10000

贷：递延费用（递延收益） 10000

票企服的财务总结

在会计处理上，先将无凭证支出的费用计入“递延费用”或“递延收益”，如果当年收到凭证，直接转入相关费用。如果以后年度收到凭证，计入“以前年度损益调整”，如果不能取得凭证计入“营业外支出”。

在税务处理上，尽量在当年取得合法凭证，支付给个人的费用，应要求个人到税务部门代开发票。支付给单位的费用，单位如不能开具发票，不能作为费用扣除。